抽逃資金罪
來(lái)源：未知 作者：admin 時(shí)間：2014-03-20 07:53
抽逃資金罪，是指公司發(fā)起人、股東違反公司法的規(guī)定未交付貨幣、實(shí)物或者未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)權(quán)，或者在公司成 立后又抽逃其出資，數(shù)額巨大、后果嚴(yán)重或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的行為。自然人觸犯本罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資 金額百分之二以上百分之七以下罰金；單位觸犯本罪的，對(duì)單位判處罰金、并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。
抽逃注冊(cè)資本的表現(xiàn)形式：
由于抽逃資本行為人的主觀惡意性，抽逃資本行為多數(shù)情況下比較隱蔽。從現(xiàn)實(shí)情況看，企業(yè)抽逃資本通常表現(xiàn)為以下幾種形式：
1、雙方在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，股東合伙作弊（或控股股東單方作弊：?jiǎn)畏阶鞅祝瑢⒆?cè)資本的貨幣出資的一部分或全部抽走。此方式一般抽逃時(shí)間與注冊(cè)日期接 近，金額大且為整數(shù)（或幾筆金額合計(jì)為整數(shù)），長(zhǎng)期掛應(yīng)收帳款或者其他應(yīng)收款，掛帳方多為股東或關(guān)聯(lián)方，理由多為采購(gòu)材料、借款等，或抽逃資金后不做帳， 貨幣資金帳實(shí)不符。
2、企業(yè)成立且資本到位并驗(yàn)資后，將注冊(cè)資金的貨幣出資部分，股東以購(gòu)買設(shè)備等為名，用假購(gòu)物收款收據(jù)入賬，虛構(gòu)“購(gòu)買存貨和固定資產(chǎn)”事宜，達(dá)到抽逃 注冊(cè)資本。此方式帳務(wù)處理時(shí)無(wú)采購(gòu)發(fā)票（聲稱是私企，開發(fā)票價(jià)高），將銀行存款通過(guò)虛假購(gòu)物變?yōu)閹ご鎸?shí)無(wú)的實(shí)物資產(chǎn)達(dá)到抽資。
還有可能將注冊(cè)資金中貨幣出資的部分在企業(yè)成立后抽走部分或全部，然后用其他非貨幣資產(chǎn)補(bǔ)賬，此情況從實(shí)質(zhì)上分析同樣是抽逃注冊(cè)資本，因?yàn)橐呀?jīng)將貨幣出資部分在企業(yè)成立后抽走。
3、將注冊(cè)資金的非貨幣部分，一部分或全部抽走。有產(chǎn)權(quán)證的，不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)過(guò)戶（半年或1個(gè)月，增資2004年7月1日后新規(guī)定應(yīng)先過(guò)戶），無(wú)產(chǎn)權(quán)證的 （如機(jī)器設(shè)備、存貨）不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行交接，應(yīng)視同虛假出資。或又將出資實(shí)物再次進(jìn)行投資，而投資主體非該企業(yè)，而是原出資股東，通過(guò)多次投資達(dá)到抽 資。
4、股東通過(guò)股份轉(zhuǎn)讓抽逃資本。比如在企業(yè)資本到位并驗(yàn)資后，股東將在企業(yè)中的股份轉(zhuǎn)讓給其他股東或第三者，在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議中 規(guī)定，前股東先將投入企業(yè)的股份抽出，再由受讓人將同等資本投入企業(yè)。無(wú)論受讓方是否投入資本，都應(yīng)視為抽逃資本。因?yàn)檗D(zhuǎn)讓股份只是轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間的 關(guān)系，不發(fā)生轉(zhuǎn)讓人與企業(yè)或受讓人與企業(yè)之間的關(guān)系，應(yīng)是受讓人將股份轉(zhuǎn)讓款交付給轉(zhuǎn)讓人，而不應(yīng)是轉(zhuǎn)讓人先將投入企業(yè)的股份抽回，再由受讓人投入。
5、企業(yè)資本到位并驗(yàn)資后，正常開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)產(chǎn)品部分或全部交給股東，產(chǎn)品的銷貨款歸股東所有，抵頂投資，使得股東先行收回投資。這實(shí)質(zhì)是借用了合作企業(yè)的合作方式抽逃資本。
上述為抽逃注冊(cè)資本主要方式，還有許多其他方式，比如企業(yè)通過(guò)對(duì)投資主體的惡意反投資、捐贈(zèng)、提供抵押擔(dān)保等形式，或者企業(yè)進(jìn)行借款而由股東使用等方式進(jìn)行抽逃?？傊?，這些“空殼“公司抽資的方式多種多樣，需保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
股東借款是否會(huì)認(rèn)定抽逃注冊(cè)資金？
國(guó)家工商總局在對(duì)公司股東以借款形式部分抽回注冊(cè)資本是否屬于抽逃出資行為的答復(fù)中陳述道：公司借款給股東，是公司依法享有其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的體現(xiàn)，股東與公 司之間的這種關(guān)系屬于借貸關(guān)系，合法的借貸關(guān)系受法律保護(hù)，公司對(duì)合法借出的資金依法享有相應(yīng)的債權(quán)，借款的股東依法承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)。因此，在沒(méi)有掌握充 分證據(jù)的情況下，僅憑股東向公司借款就認(rèn)定為股東抽逃出資缺乏法律依據(jù)。如果股東在借款活動(dòng)中違反了有關(guān)金融管理、財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，應(yīng)由有關(guān)部門予以查 處。